스톡 옵션 멀티 스테이트

귀하의 스톡 옵션 또는 제한된 주식 교부금에 대한 세금 결과 개선, 제 1 부.
Silicon Valley는 몇 년 동안 매우 성공적인 지역 IPO로 인해 주식 옵션 발열 (옵션의 사촌, 제한된 주식 단위)으로 인해 다시 번성하고 있습니다. 그러나 재정적 인 성공과 함께 종종 세금에 대한 불안감이 따릅니다. Wealthfront는 고객의 두려움을 해소하기 위해 세율이 개인에게 적용되는 사항, 다양한 유형의 주식 옵션 및 제한 재고 단위 (RSUs)에 세금이 부과되는 방식 및 개선을위한 몇 가지 전략을 설명하는 세 편의 기사 시리즈를 작성하라고 나에게 요청했습니다. 세금 결과.
제 1 부 : 개인 세율 개요.
이미 2013 년 세금 신고서를 제출 한 경우 2012 년부터 세율 인상폭이 크게 증가한 것으로 나타 났을 수 있습니다. 2013 년 스톡 옵션 행사, 제한된 주식 가득액 또는 주식 판매로 소득을 신고 한 경우 .
일반적으로 종업원 지분 보상에 영향을 미칠 수있는 연방 정부가 부과하는 세금에는 4 가지가 있습니다.
경상 소득세 자본 소득세 대체 최소 세금 순 투자 소득세.
보통 소득세.
경상 소득세 란 기본 소득에 부과되는 세금을 말합니다. 이 유형의 세금은 IRS만큼 오래되었습니다. 일반적으로 경상 소득 (세금 코드의 다른 부분에서 "근로 소득"이라고도 함)은 임금 및 컨설팅 비용과 같은 자체 노동의 결과입니다. 이자 소득, 보통 배당금 및 순 임대 소득도 포함됩니다. 경상 소득에 대한 세율은 가장 낮은 괄호에있는 10 %에서 가장 높은 세율에 39.6 %까지 다양합니다. 이 세율은 과세 대상 소득에만 적용됩니다. 즉, 항목 별 (또는 표준) 공제 금액에 대한 총소득을 줄인 다음 개인 면제를받는 것을 의미합니다.
공제가 전체 소득 세율에 어떤 영향을 줄 수 있는지 알아 보려면 다음 예를 참조하십시오.
단일 납세자는 트위터에서 근무하며, 기본 연봉은 180,000 달러이며 RSU에 추가로 570,000 달러가 들며 총 수입은 750,000 달러입니다. 그녀는 아직 집을 소유하고 있지 않으므로 항목 별 공제 금액은 주 소득세로 7 만 달러, 자선 기부금으로 5 천 달러로 구성됩니다. 그녀의 수입에서 항목 별 공제액을 뺀 (그리고 단순화를 위해 항목 별 공제 단계적 인 단계를 무시함) 과세 소득은 $ 675,000이고 연방 정부 세금은 $ 225,064입니다. 즉, 40 만 달러 이상의 소득에 대한 한계 세율은 39.6 %이지만 실제 세율 (공제 후 세율)은 약 30 % ($ 225,064를 $ 750,000로 나눈 값)입니다.
자본 이득세.
자본 이득 세는 자본 자산 매각 이익 (투자)에 적용됩니다. 자본 자산의 정의는 다소 복잡 할 수 있지만 우리의 목적 상 사기업이나 상장 기업에 보유 된 모든 유형의 주식에 적용됩니다. 세금 코드에 따라 자본 자산을 1 년 이상 보유한다는 것은 자산 매각에 따른 손익이 장기 자본 이득으로 간주되며 전체 소득세에 따라 우대 금리로 15-20 %의 세율로 과세된다는 것을 의미합니다 까치발. 의회는 우리 경제에 도움이되는 투자와 자본 흐름을 장려하기 위해 장기 이익에 대한 낮은 세율을 부과하기로 결정했습니다.
1 년 미만의 자산에 대한 손익은 단기적으로 간주되어 납세자의 경상 소득 세율로 과세됩니다. 따라서 단기적인 이익을 얻으려면 39.6 %의 높은 연방 세율로 돌아 가야합니다. 자본 손실은 이익을 상쇄하기 위해 사용될 수 있지만, 연간 최대 3,000 달러를 상쇄 할 수 있습니다. 초과 자본 손실은 이월되어 향후 세수 연도에 적용될 수 있습니다.
대체 최소 세금.
당신은 항상 더 높은 세금을 납부하기 때문에 RMT에 "필수 최대 세금"이라고 부르는 것이 더 적절할 수 있습니다.
대체 최소 세 (AMT)보다 덜 이해되는 주제는 거의 없습니다. 이는 평신도뿐만 아니라 많은 회계사에게도 해당됩니다. 현재의 AMT 시스템은 1982 년에 제정되어 기본적으로 고소득층이 적어도 최소 수준의 세금을 납부하도록하기 위해 운영됩니다. 그것을 둘러싼 혼란은 세금 계산 방식과 지불 대상에 달려 있습니다.
매년 개인 소득세 신고서를 준비 할 때 두 가지 방법, 즉 세법과 AMT 방법으로 세금을 계산해야합니다. 어떤 방법 으로든 세금 인상을하면 지불해야하는 세금이 부과됩니다. 당신은 항상 더 높은 세금을 납부하기 때문에 RMT에 "필수 최대 세금"이라고 부르는 것이 더 적절할 수 있습니다.
AMT 계산은 귀하의 일반 조세 방법 면제 이전에 귀하의 과세 소득으로 시작한 다음 귀하의 대체 최소 과세 소득에 도달하기 위해 일련의 조정을합니다. 가장 일반적인 조정에는 정기적 세금에 대해 공제 한 세금 (주 소득세 및 재산세 포함)을 다시 추가하고 인센티브 스톡 옵션 (ISO)의 행사로 인한 수입을 추가하는 방법이 있습니다. 그 결과 발생하는 AMT 수입은 귀하의 일반 과세 소득보다 훨씬 높아야합니다. 따라서 AMT 방법에 따라 평 균 세율 인 28 %를 높은 소득에 적용하면 세율이 39.6 %까지 높아질 수 있지만 결과 세율은 일반 세보다 훨씬 높을 수 있습니다.
이제 기본 AMT 계산의 메커니즘을 이해 했으므로 예제를 살펴 보겠습니다.
위의 예와 같은 번호를 사용하면 AMT 계산은 과세 대상 소득 $ 675,000부터 시작됩니다. 다음으로, 70,000 달러의 주 소득세 공제액을 AMT 소득의 745,000 달러에 추가합니다. 그 수준의 수입에는 AMT 면제가 없으므로 귀하의 최종 단계는 미화 208 만 6 천 달러의 잠정 최저 세금에 도달하기 위해 745,000 달러를 28 % 배증하는 것입니다. $ 225,064의 일반 세금이 208,600 달러의 임시 최저 세금보다 높기 때문에 납세자는 "AMT"가 아닙니다.
납세자가 소득 수준뿐만 아니라 소득 유형 및 공제액의 혼합에 의존하기 때문에 납세자가 AMT를 지불해야하는지 여부를 판단하는 데 지식과 경험이 필요합니다. 이 시리즈의 3 부에서는 AMT의 적용을받는 것이 항상 나쁜 것은 아니라는 것을 알게 될 것입니다. 때때로 그것은 유리하다.
순 투자 소득세.
순 투자 소득세는 저렴한주의 법에 따라 통과되었으며 2013 년 과세 연도에 존재하게되었습니다. 일반적으로 Obamacare 세금으로 지칭되는, 순 투자 소득 또는 수정 된 총소득 (AGI) 중 적은 금액에 대해 3.8 % 세금을 부과합니다. 이는 결혼 한 부부가 공동으로 제출하는 단일자 또는 $ 250,000을 제출하는 사람에게 적용 가능한 임계 값 인 $ 200,000를 초과합니다 .
이 새로운 세금에는 많은 뉘앙스가 있으며 상당히 복잡 할 수 있습니다. 이 요약서의 목적 상, 귀하가 이미 수정 된 AGI 기준을 초과하는 경우, 주식 매매시 자본 이득에 세금이 부과 될 수 있습니다.
주세.
이 게시물에서 우리는 캘리포니아 또는 기타 주 세금에 대해 언급하지 않았습니다. 캘리포니아 주정부 세금은 연방 정부보다 훨씬 간단합니다. 현재 캘리포니아주는 여러 종류의 소득 (경상 소득, 자본 이득 등)을 구별하지 못하므로 모든 유형의 소득에 동일한 비율이 적용됩니다. 모든 과세 대상 소득에 대해 캘리포니아 주 세금에 대해 9.3 %에서 13.3 %를 지불 할 것으로 기대할 수 있습니다. 캘리포니아주는 연방 세금과 비슷하게 작동하는 대체 최소 세율을 가지고 있지만, 연방 세율은 28 %가 아니라 7 %입니다. 대부분의 납세자는 1 년 동안 인센티브 스톡 옵션을 행사하고 보유하지 않는 한 캘리포니아 AMT에서 자신을 찾을 수 없습니다 (자세한 내용은이 시리즈의 제 2 부 참조).
파트 2 및 3에서 무엇이 앞서나요?
Toby Johnston CPA, CFP는 Moss Adams LLP 웰스 서비스 프랙티스의 파트너입니다.
그는 toby. johnston에서 mossadams에 도달 할 수 있습니다.
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저자에 대해서.
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스톡 옵션 여러 상태
제목 : LT Cap Gain을 위해 보유 된 ISO 8217에 적용되는 CA 주 소득세?
날짜 : 2007 년 2 월 2 일 금요일.
나는 2006 년 캘리포니아 고용주로부터 ISO를 행사했습니다. 나는 7 월에 회사를 떠났다. 저는 9 월에 주식을 수령했으며, 2007 년 10 월까지 주식을 보유 할 계획입니다. 장기 자본 이득 처리의 자격이 있어야합니다. 저는 캘리포니아 주 거주자가 아니 어서 중반에 다른 주로 이사하고 주식을 판매 할 계획입니다. 캘리포니아주의 세금이 부과됩니까?
나는 이것에 대한 지침을 찾기 위해 높고 낮음을 찾았다. & # 8230; 자신의 의견을 나눌 수 있기를 바랍니다.
날짜 : 2007 년 2 월 28 일.
ISO의 행사는 2006 년 캘리포니아 AMT보고의 대상이됩니다. 재고 판매에는 캘리포니아 세금이 부과되지 않지만 캘리포니아 AMT 크레딧 혜택을받지 않으므로 두 번 & # 8211; 한 번은 캘리포니아에, 한 번은 새로운 주거지에 의해 - 이득을 얻습니다.

LLC 대 S Corporation.
LLC (유한 책임 회사)와 S 회사는 모두 미국에서 통과세를 허용하는 기업 구조입니다. S 사의 주요 차이점은 다음과 같습니다. LLC는 다음과 같습니다.
S 기업은 회사의 주주 (소유자)가 누구인지에 대해 더 제한적입니다. S 회사는 회사에서 일하고 회사의 2 % 이상을 소유 한 소유자에게 월급을 지불해야합니다. 대조적으로, LLC는 회원 (소유자)에게 월급을 지불 할 의무가 없습니다. 이것은 단일 인력 투자와 같은 일부 기업에 대해 세금에 영향을 미칩니다. S 기업은 이사회 및 주주 총회에 대한 공식 기록을 유지하고 기록해야합니다. S 기업은 하나의 주식 클래스 만 가질 수 있습니다. S 기업의 종업원 스톡 옵션 계획은 LLC보다 조금 더 쉽습니다.
이러한 차이점은 아래에서 자세히 설명합니다.
비교 차트.
현재 평가는 3.23 / 5 1 2 3 4 5 (601 ratings)
현재 평가는 3.15 / 5 1 2 3 4 5 (200 등급)
LLC 대 S-corp의 형성.
일반적으로 LLC를 구성하려면 주 신청서 (대개 국무 장관실) 만 제출하면됩니다. 주 신청은 일반적으로 다음과 같은 정보로 구성됩니다.
회원 : 모든 LLC에는 최소 한 명의 회원이 있어야합니다. LLC 회원은 주주가 법인 또는 파트너십의 파트너 인만큼 LLC 소유주입니다. 주주와 마찬가지로, LLC의 의무를 상환하는 회원의 책임은 자신의 자본 출자로 제한됩니다. 회원은 자연인, 법인, 파트너십 또는 기타 LLC 일 수 있습니다. 회원 자격 : LLC에 대한 회원의 소유권을 회원권이라고합니다. 회원의 이해 관계는 종종 표준화 된 단위로 나뉘어지며, 종종 표준화 된 단위가 공유라고 불립니다. 운영 계약서에 달리 규정되어 있지 않는 한, LLC의 통제권 또는 관리권은 회원권에 비례합니다. 관리자 : LLC는 기본적으로 회원의 관심에 비례하여 회원이 관리합니다. 그러나 많은 LLC 운영 계약서는 LLC의 일상적인 운영을 수행 할 관리자 또는 관리자를 제공합니다. 관리자는 회원들에 의해 선출되거나 임명되며 회원들에 의해 제거 될 수도 있습니다. 구성원은 관리자 일 수도 있고 종종 관리 구성원이라고합니다 (파트너 관계의 관리 파트너와 유사). 조직의 조항 : 모든 LLC는 자신이 존재하는 증거를 조직하도록 선택한 국가의 국무 장관 (또는 일부 정부 기관)에게 제출해야합니다. 조직의 조항은이 목적에 부합하며 법인의 법인 정관의 LLC 판입니다. 조직의 조항에 포함되어야하는 구체적인 정보는 주마다 다르지만 모든 LLC는 회사 명 (조직 상태에 따라 규정 된 규칙을 준수해야 함)을 공개하고 법정 대리인을 임명하며 유효한 비즈니스 목적을 공개해야합니다. 조직 조항을 작성하는 것과 관련된 수수료도 국가마다 다릅니다. 운영 계약 : LLC의 운영 계약은 회원의 권리를 결정, 정의 및 배분하기 때문에 성공의 가장 중요한 문서입니다. 다양한 LLC 법령은 많은 유연성을 제공하기 때문에 (아래 논의 참조), 기본 법규가 대부분의 LLC의 요구에 부합하지 않으므로 운영 동의는 신중하게 작성하고 예상 회원 간의 많은 토의와 합의를 거쳐 신중하게 작성해야합니다.
LLC가 운영되는 도시에 따라 도시와 함께 제출해야 할 수도 있습니다. 종업원을 보유한 LLC에는 연방세 ID (고용주 식별 번호라고도 함)가 필요합니다.
S corporation은 IRS의 Internal Revenue Code 제 1 장의 Subchapter S에 따라 과세하도록 선택한 법인입니다. 일반적으로 연방 정부는 연방 정부 세무 국 (Federal Tax ID)과 연방 선거 (S election)를 취득하여 주 신청서를 제출해야합니다. 주 신청은 일반적으로 다음으로 구성됩니다.
정관 법인 세칙 설립자의 서면 동의 이사회의 첫 번째 회의 결의안.
법인이 S 법인 자격 요건을 충족하고 제 S 장에 따라 과세되기를 원할 경우, 주주는 2553 양식을 제출할 수 있습니다 : "중소기업 선정"을 국세청 (Internal Revenue Service, IRS)에 제출하십시오. Form 2553은 모든 법인 주주가 서명해야합니다. 주주가 공동체 재산에 거주하는 경우, 주주의 배우자는 일반적으로 2553에도 서명해야합니다.
S corporation 선거는 전형적으로 선거가 효과가있는 것으로 간주되는 과세 연도의 세 번째 달 15 일까지 또는 과세 연도 직전 연도 중 언제든지 작성해야합니다. New York과 New Jersey와 같은 일부 주에서는 주정부 세무 목적으로 S corporation으로 취급되기 위해 별도의 주 수준의 선거가 필요합니다.
제한 사항.
S 기업 자격을위한 자격.
S corporation으로 대우 받기위한 선거를하기 위해서는 다음 요건이 충족되어야합니다.
해당 법인 (국내 법인 또는 유한 책임 회사)이어야합니다. 재고 종류가 하나만 있어야합니다. 100 명 이상의 주주가 있어서는 안됩니다. 배우자는 자동으로 단일 주주로 취급됩니다. 공통 조상으로부터 유래 된 개인으로 정의 된 가족과 일반 조상 또는 그 직계 가족의 배우자 및 전 배우자는 가족 구성원이 그러한 처우를 선출하는 한 단일 주주로 간주됩니다. 주주는 미국 시민권 자이거나 거주자 여야하며 실제 주체 (사람) 여야하므로 기업 주주와 파트너 관계는 제외되어야합니다. 그러나 특정 비과세 법인, 특히 501 (c) (3) 법인은 주주가 될 수 있습니다. 이익과 손실은 비즈니스에 대한 각자의 이익에 비례하여 주주에게 배분되어야합니다.
S 회사로 취급하도록 선택한 회사가 요구 사항을 충족하지 못하는 경우 (예 : 주식 이전으로 인해 주주 수가 100 명을 초과하거나 비거주 외국인이 주식을 취득하는 것과 같은 부적격 주주) 회사는 S 회사 지위를 잃고 일반 C 회사로 되돌아갑니다.
LLC의 한계.
LLC는 다양한 "클래스"의 주식을 보유 할 수 있지만 일반적으로 복잡한 운영 계약에 의해 수행됩니다. 회사법 (C 및 S 기업에 적용 가능)이보다 확립되어 투자자 및 벤처 캐피털리스트는 기업 대 LLC에 투자하는 것을 선호합니다. 종업원 스톡 옵션 계획을 정의하고 설정하는 것은 LLC 와도 복잡합니다. 그러나 S 기업은 단지 1 등급의 주식만을 보유 할 수 있기 때문에 기업들은 일반적으로 투자를 수락 할 때 S 사의 지위를 잃기로 선택한다 (투자자들은 일반적으로 우선주를 요구하기 때문에). 보통주 대 우선주 참조.
관리 및 운영.
C 기업과 같은 S 기업은 주주가 선출 한 이사회에 의해 운영됩니다. 일상적인 업무는 이사가 임명 한 임원에 의해 관리됩니다.
LLC는 회원 관리가 가능하거나 관리자 팀을 보유 할 수 있습니다. 이러한 융통성은 파트너십과 유사하며 LLC가 선택적 운영 이사회를 통해 운영 계약에서 관리 업무를 개괄 할 수있게합니다.
LLC 대 S 사의 과세.
직원 메디 케어 및 FICA 세금 및 주세는 회사의 조직 구조에 영향을받지 않지만 연방 소득세 처리는 LLC 및 S 기업마다 다릅니다. 법인 세율은 보통 개인 소득세보다 낮습니다. 그러나 C 기업의 경우 이중 과세가 존재하는데, 그 이유는 (a.) 기업이 이익에 과세되기 때문이며, (b) 이러한 이익이 주주 (소유자)에게 분배 될 때, 소유자는 이러한 배당금에 과세된다.
S 기업은 주주의 개인 소득세 신고서에 전체 소득을보고함으로써이 이중 과세를 우회 할 수 있습니다. 이는 회사의 각 주주의 소유권에 비례하여 수행됩니다. 이는 이중 과세를 회피 할 수있을뿐 아니라 회사가 초래 한 손실을 주주의 개인 소득 신고서에보고하여 세금 책임을 줄일 수 있음을 의미합니다. C 기업은 회사의 미래 이익에 대비하여 손실을 상쇄합니다.
LLC는 S corporation 또는 C corporation 중 하나로서 과세하도록 선택할 수 있습니다.
세금보고.
S 기업의 주주는 Form 1120S의 소득, Form W-2의 급여 및 Schedule K-1의 이익 분배를보고합니다. LLC의 경우 회원은 개인 소득세 양식 1040 일정 C 또는 양식 1065 & amp; 이익 분배를위한 K-1 일정. LLC는 C 또는 S 법인으로 과세하도록 선택할 수도 있습니다. LLC가 C 법인으로 과세되는 것을 선택한 경우 세금보고는 소득에 대해서는 양식 1120, 양식 W-2에 대해서는 급여, 양식 1099-DIV에 대해서는 이익 분배로보고됩니다.